Przygotowany przez Ministerstwo Finansów projekt nowelizacji ustaw o PIT, CIT i zryczałtowanym podatku od osób fizycznych wzbudza wiele kontrowersji. Czy zostaną w nim wprowadzone zmiany?
Maciej Żukowski, dyrektor departamentu podatków dochodowych w MF: Uwzględniliśmy wiele uwag środowisk branżowych zgłoszonych w wyniku uzgodnień, opiniowania i konsultacji publicznych. Nie zmieniamy przy tym charakteru nowelizacji, której podstawowym celem jest uszczelnienie systemu podatkowego i odbudowa przychodów z CIT.
Organizacje przedsiębiorców zwracają jednak uwagę, że organy podatkowe już teraz mają narzędzia do walki z agresywną optymalizacją, jak np. klauzula przeciw unikaniu opodatkowania.
Nie wiemy jeszcze, jak klauzula działa w praktyce. Poza tym stawiamy na prewencję, dlatego aby ograniczyć fiskalne skutki różnego rodzaju sztucznych operacji gospodarczych, konieczne są zmiany przepisów. Planowane przez nas zmiany stanowią wdrożenie dyrektywy Rady UE 2016/1164przeciwdziałającej praktykom unikania opodatkowania.
Wiele środowisk krytykowało wyodrębnienie w ustawie o CIT nowego źródła przychodów – zysków kapitałowych.
Przyjmujemy uwagi Narodowego Banku Polskiego i Komisji Nadzoru Finansowego. Zakładany w projekcie podział na źródła przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych nie będzie dotyczył banków, spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych oraz instytucji finansowych. Wszystkie przychody uzyskiwane przez te podmioty będą traktowane jako przychody z zysków kapitałowych. W przypadku innych podmiotów wprowadzimy podział na źródła przychodów. Podobne rozwiązanie funkcjonuje już od wielu lat w ustawie o PIT.
Co z limitem wysokości kosztów usług niematerialnych?
Przygotowaliśmy nową wersję projektu, w której wyłączyliśmy z limitu koszty usług, opłat i licencji ponoszonych na rzecz podmiotów niepowiązanych z podatnikiem. Oznacza to możliwość odliczenia całości wydatków, np. na zakup programu komputerowego czy kampanii medialnej. Co ważne, podatnicy bez limitu odliczą też wydatki na usługi księgowe, usługi prawne oraz usługi rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu. Wyłączone zostaną też koszty opłat i licencji bezpośrednio związane z wytworzeniem przez podatnika towaru lub świadczeniem usługi. Przykładowo: firma z branży meblarskiej odliczy całość kosztów nabycia licencji na produkcję określonych produktów od spółki matki.
Nie będzie też limitu kosztów usług, opłat i licencji ponoszonych przez spółkę tworzącą Podatkową Grupę Kapitałową na rzecz innych spółek z grupy.
Czy w projekcie utrzymane zostanie ograniczenie kosztów usług niematerialnych na poziomie 1,2 mln zł.
Podwyższyliśmy ten próg do 3 mln zł. Ponadto chcemy umożliwić podatnikom przenoszenie na przyszłe okresy – do pięciu lat podatkowych – kwoty kosztów przekraczających limit obowiązujący w danym roku.
Czy będą inne zmiany w kosztach uzyskania przychodów?
Planujemy podwyższenie z obecnych 3500 zł do 10 tys. zł limitu wartości środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych umożliwiającego jednorazowe odliczenie tych wydatków. Pierwotna wersja projektu zakładała podwyższenie limitu tzw. jednorazowej amortyzacji do 5 tys. zł. Liczymy, że podwyżka limitu, który nie był aktualizowany od kilkunastu lat, zachęci mikro-, małe i średnie firmy do zwiększenia inwestycji.
Wiele kontrowersji budzi też zmiana w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym, czyli limit 100 tys. zł dla ryczałtu od wynajmu nieruchomości.
Chcemy utrzymać możliwość rozliczania ryczałtem przychodów z najmu i dzierżawy przekraczających 100 tys. zł rocznie. Wynajmujący nadal będą płacić 8,5 proc. ryczałtu od przychodów poniżej 100 tys. zł, zaś od nadwyżki ponad tę kwotę stawka ryczałtu będzie wynosić 12,5 proc.
Nie rozwiąże to jednak sporów. Obecnie urzędy skarbowe uznają za działalność gospodarczą najem np. trzech mieszkań i kwestionują rozliczenie ich ryczałtem.
Nie chcemy nikogo zmuszać do zakładania działalności gospodarczej w zakresie najmu. Wynajmujący będą mogli wybrać ryczałt niezależnie od kwoty przychodów uzyskiwanych z najmu oraz liczby wynajmowanych nieruchomości. Nie wszystko można uregulować w ustawie, dlatego Ministerstwo Finansów będzie chciało wyjaśnić te kwestie.
Czy zmiany wejdą w życie zgodnie z planem od 1 stycznia 2018 r.?
Tak. Mam nadzieję, że w najbliższy czwartek projekt będzie przedmiotem obrad Komitetu Stałego Rady Ministrów. Przyjmujemy, że zostanie opublikowany przed 30 listopada i wejdzie w życie 1 stycznia 2018 r.
Rozmawiała: Agnieszka Pogroszewska